Промени в ЗДДС от 1 януари 2026 г. – обобщение

От 01.01.2026 г. влизат в сила съществени изменения в Закона за ДДС, с които в българското законодателство се транспонира Директива (ЕС) 2020/285 за специалния режим за малки предприятия.

Промените засягат основно режимите за малки предприятия и трансграничните доставки в ЕС.

1. Нова глава – специални режими за малки предприятия

чл. 168д – 168л ЗДДС

Какво се въвежда: Въвеждат се два нови режима:

  • режим за малки предприятия в страната
  • режим за малки предприятия в ЕС

Какво е новото: До 2026 г. съществуваше само националният праг за регистрация по ДДС. От 2026 г. се въвежда единна система в ЕС за освобождаване от ДДС за малки предприятия.

2. Режим за малки предприятия в ЕС

чл. 168е – 168ж ЗДДС

Условия за прилагане:

  • годишен оборот в ЕС до 100 000 евро
  • оборот във всяка държава под националния праг на съответната държава

Какво се променя: До 2026 г. малки предприятия трябваше да се регистрират по ДДС в съответната държава или да използват OSS. След 2026 г. могат да продават без ДДС в други държави членки, ако са регистрирани по режима SME (EX номер).

3. Въвеждане на нов идентификационен номер

чл. 168ж, ал. 11

Какво се въвежда: При регистрация по режима за малки предприятия в ЕС се издава номер: BGXXXXXXXX-EX

Какво се променя: До 2026 г. съществуваше само стандартният VAT номер. След 2026 г. се въвежда EX номер за режима SME.

4. Нови правила за фактуриране

чл. 114, ал. 13 ЗДДС

Какво се въвежда:

  • във фактурата задължително се вписва EX номерът
  • ако получателят също е по режима – вписва се и неговият номер

Какво се променя: До 2026 г. такива реквизити не съществуваха.

5. Нов режим на отчитане

чл. 168л ЗДДС

Какво се въвежда: Лицата по режима подават тримесечни отчети за оборота в ЕС.

Какво се променя: До 2026 г. при трансгранични доставки се подаваха VIES декларации и OSS декларации.

6. Ограничение за комбиниране на режими

чл. 168г, ал. 4

Какво се въвежда: Не може да се прилага SME режим и OSS за една и съща държава членка.

Какво се променя: До 2026 г. практически OSS беше единственият централен режим.

7. Частична загуба на режима

чл. 168з

Какво се въвежда: При надвишаване на национален праг режимът се губи само за съответната държава.

Какво се променя: До 2026 г. при регистрация по ДДС ефектът беше глобален.

8. Нови правила за регистрация по чл. 97а

чл. 97а, ал. 6

Какво се променя:

  • лицата, прилагащи режима за малки предприятия, не подлежат на регистрация по чл. 97а, ал. 2 (при предоставяне на услуги в ЕС)
  • регистрацията по чл. 97а, ал. 1 остава (при получаване на услуги от чужбина)

9. Режим за малки предприятия в България

чл. 168д

Какво се променя: Формално се създава нов режим „режим за малки предприятия в страната“.

Практически ефект: За повечето малки фирми няма съществена промяна.

10. Праг за регистрация по ДДС

чл. 96, ал. 1

Какво остава без промяна: задължителната регистрация остава при оборот 51 130 евро (~100 000 лв.).

Най-важният практически ефект от реформата

От 2026 г. бизнесите имат три различни режима за продажби в ЕС:

  1. Обикновена ДДС регистрация
  2. OSS (One Stop Shop)
  3. SME режим (EX номер)

Изборът между тях вече е данъчно планиране, а не просто административна регистрация. Важно е да се има предвид нещо много важно: SME режимът може да се окаже по-скъп, защото не позволява приспадане на данъчен кредит.