Данъци
Какво знае НАП за приходите ми от чужбина. Част 2: Платците
Съдържание
В част 1 описахме каналите: DAC1, CRS, DAC7, DAC8, CESOP, обмена по запитване и голямото изключение – САЩ. Тук обръщаме гледната точка. Не питаме „какво пренася всеки канал“, а „кой ми плаща и какво от това стига до НАП“. Отговорът зависи преди всичко от вида на платеца и от това кое дружество е страна по договора с теб.
Основната мисъл на поредицата. НАП има определена информация за теб. Друга информация няма. От наличното може да направи изводи, да им придаде неблагоприятен контекст, да ги третира като облагаеми събития и да изиска по-висок данък. Не можеш да спреш НАП да търси, а да се надяваш, че няма да те засече, е глупава стратегия. Умната стратегия е да тичаш пред вятъра: да декларираш навреме, да планираш навреме, да се снабдиш навреме с електронните документи и извлеченията и да оптимизираш законно. Така ти задаваш контекста, в който НАП ще прочете своите „открития“.
1. Как да четеш таблицата
- Вид платец: групата, към която принадлежи този, който ти плаща или държи парите ти.
- Ключови представители: най-разпространените имена. Посочените дружества са към датата на статията. Корпоративните структури на платформите и брокерите се променят и всеки трябва да проверява текущо кое дружество е страна по неговия договор (в общите условия и в клиентското споразумение).
- Канал и разпоредба: по кой акт и по кой текст от ДОПК или ЗДДС се движи информацията.
- Кога стига до НАП: колко често и до каква дата.
- НАП има / НАП няма: какво реално попада в базата данни на НАП и какво трябва да докажеш ти.
Правилото на договарящото дружество. CRS докладва сметките на чуждестранни местни лица. Ако страна по договора с теб е дружество в Кипър, Литва или Ирландия, данните идват от там. Ако е дружество или клон в България, по CRS не идват, а НАП ги вижда по вътрешен ред. Ако е дружество в САЩ, автоматично не идва нищо. Едно и също приложение може да работи чрез различни дружества за различни клиенти.
2. Голямата таблица
| Вид платец и ключови представители* | Канал, разпоредба и кога стига до НАП | НАП има | НАП няма |
|---|---|---|---|
| Работодател в държава от ЕС Работодатели в Германия, Нидерландия, Австрия и др.; работодатели по договор (EOR) като Deel и Remote, когато работодателят по договора е чуждестранно дружество |
DAC1, чл. 143з, ал. 1, т. 1 и 2 ДОПК, ако държавата на източника разполага с данните Кога: Годишно; до 30 юни на годината след годината, в която данните са станали налични |
Брутното възнаграждение; често и удържания данък, ако държавата го обменя | Колко дни си работил във всяка държава; дали трудът е положен в България (важно по СИДДО); документа за платения данък. Ако работодателят по договора е българско дружество, данните идват със справката по чл. 73 ЗДДФЛ. |
| Работодател извън ЕС Работодатели във Великобритания, Швейцария, САЩ, ОАЕ |
Няма автоматичен канал за заплатите; запитване по СИДДО; по CRS се вижда салдото на сметката, в която постъпва заплатата Кога: По запитване; салдото до 30 септември |
Салдото към 31.12 | Размера и характера на постъпленията |
| Възложител по директен договор или фактура (B2B) Клиенти в ЕС, САЩ, Великобритания и др. |
Няма директен канал. Косвено: CESOP (над 25 плащания на тримесечие от платци в ЕС, чл. 123а ЗДДС); CRS (салдо); VIES, ако си регистриран по ЗДДС Кога: CESOP всяко тримесечие; CRS годишно |
Броя и сумите на трансграничните плащания към теб (без името на платеца); салдото | Договорите и фактурите; вида на дохода (свободна професия, извънтрудово правоотношение и т.н.); разходите |
| Платформи за труд и услуги Upwork, Fiverr, Malt, Freelancer.com; Bolt, Uber, Wolt, Glovo |
DAC7, чл. 143я5–143я13 ДОПК; операторите извън ЕС чрез регистрация в държава от ЕС Кога: Годишно; платформата подава до 31 януари, обменът е до края на февруари |
Самоличността, данъчния номер и сметката; възнаграждението по тримесечия, броя на сделките, таксите, удържаните данъци | Разходите; дали работиш като свободна професия, ЕТ или чрез дружество; осигурителния статус; регистрацията по ЗДДС |
| Платформи за съдържание YouTube, TikTok, Meta (Facebook, Instagram), OnlyFans (Fenix International Ltd, Великобритания), Patreon, Twitch |
DAC7; британските оператори и чрез DPI-MCAA; Patreon подава в Ирландия; за периодите преди 2023 г. по запитване Кога: Годишно; до края на февруари |
Приходите по тримесечия, таксите на платформата, сметката | Данъка, удържан в САЩ (формуляр 1042-S), освен ако платформата го е посочила като удържан от нея; разходите за продукция; вида на дохода |
| Краткосрочен наем на имот Airbnb (докладва в Ирландия), Booking.com (Нидерландия), Vrbo |
DAC7; данните отиват и в държавата, в която се намира имотът Кога: Годишно; до края на февруари |
Адреса и кадастралния идентификатор, броя на нощувките, изплатените суми по тримесечия, таксите | Разходите; съсобствениците; плащанията директно от госта, които Airbnb не докладва |
| Туристически преживявания GetYourGuide, Viator, Airbnb Experiences |
DAC7, като лични услуги, ако платформата ги квалифицира така. Airbnb заявява, че не докладва преживяванията Кога: Годишно; до края на февруари |
Както при личните услуги | Както при личните услуги |
| Продажба на стоки Etsy, Amazon, eBay, Vinted (Литва), OLX (при плащане през платформата) |
DAC7; не се докладва продавач с под 30 продажби и до 2 000 € за годината Кога: Годишно; до края на февруари |
Броя на продажбите и оборота по тримесечия, таксите | Дали продаваш лични вещи (доходът е необлагаем по чл. 13, ал. 1, т. 2 ЗДДФЛ) или стока, купена за препродажба; себестойността |
| Инвестиционни посредници в ЕС/ЕИП Interactive Brokers (за клиенти от ЕС: IB Ireland, в което е вляно унгарското IB Central Europe), Trading 212 (кипърско дружество по общите условия), eToro, Saxo, DEGIRO, XTB, Revolut Securities, Freedom24, Scalable Capital, Lightyear |
CRS/DAC2, чл. 142б ДОПК; от държавата на договарящото дружество Кога: Годишно; до 30 септември |
Салдото към 31.12, вкл. нереализираната печалба; брутните дивиденти и лихви; брутните постъпления от продажби | Цената на придобиване; резултата по всяка сделка; мястото на изпълнение (дали е регулиран пазар по чл. 13, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ); данъка при източника |
| CFD и форекс брокери Plus500, IG, XTB, Admirals |
CRS/DAC2 Кога: Годишно; до 30 септември |
Салдото и брутните суми | Резултата по сделки; загубите |
| Брокери и банки в САЩ Interactive Brokers LLC, Charles Schwab, Robinhood, американски банки |
Няма автоматичен канал: FATCA е нереципрочна, САЩ не участват в CRS и в CARF; остава запитването по СИДДО Кога: Само по запитване |
Нищо автоматично; вижда парите, които прехвърлиш в банка в ЕС | Всичко останало |
| Криптоборси с лиценз по MiCA или регистрирани в ЕС Kraken, Coinbase, Bybit EU, Bitpanda, Bitstamp, OKX, Crypto.com, Revolut (криптоуслугите) |
DAC8, раздел IIIб ДОПК (чл. 142ю–142я10), в сила от 01.01.2026 Кога: Годишно; за 2026 г. доставчикът подава до 30.06.2027, обменът е до 30.09.2027 |
Годишни сборове по актив: покупки и продажби срещу фиат, размени крипто–крипто, преводи, включително към собствени портфейли | Историята преди 2026 г. (освен по запитване); цената на придобиване на активите, внесени отвън; салдата в собствени портфейли; DeFi; резултата по сделка |
| Криптоплатформи извън ЕС Борси във Великобритания, Швейцария, ОАЕ, Сингапур, Хонконг; борси в юрисдикции без ангажимент по CARF |
CARF: първи обмен през 2027 или 2028 г. според юрисдикцията; САЩ не участват Кога: От 2027/2028 г. |
Като при DAC8, след началото на обмена | Всичко, ако юрисдикцията не участва в CARF |
| Банки и институции за е-пари Revolut Bank UAB (Литва, без клон в България), Wise (Белгия), PayPal (Люксембург), Payoneer, N26, bunq |
CRS: депозитните сметки (салдо и брутна лихва); от 2026 г. и е-парите над средно 10 000 USD за 90 дни; CESOP за получателите на над 25 плащания на тримесечие Кога: CRS годишно, до 30 септември; CESOP тримесечно |
Салдото; брутната лихва, дори когато е необлагаема (лихви по влогове в банки от ЕС/ЕИП, чл. 13, ал. 1, т. 8 ЗДДФЛ) | Отделните трансакции; произхода на постъпленията: собствени преводи, заеми, подаръци, продажба на лични вещи |
| P2P кредитиране и краудфъндинг Mintos (Латвия), Bondora (Естония), PeerBerry, EstateGuru |
CRS, когато операторът е финансова институция Кога: Годишно; до 30 септември |
Салдото; брутните лихви и постъпления | Загубите от неизплатени заеми; нетния резултат |
| Проп фирми FTMO (Чехия), FundedNext, The5ers, Topstep |
Няма специален канал. Вижда се сметката, в която постъпват парите (CRS), а при изплащане в крипто и входящият превод (DAC8) Кога: Според канала на плащането |
Паричните следи | Договора и характера на дохода |
| Пенсии, застраховки, имоти, роялти и дивиденти извън попечителска сметка от чужбина Чуждестранни осигурители и застрахователи; наематели и купувачи на имот в чужбина; издатели и лицензополучатели |
DAC1, чл. 143з, ал. 1, т. 3–8 ДОПК; CRS за застраховките с откупна стойност Кога: Годишно; до 30 юни |
Брутните суми по категории | Разходите; данъка при източника; цената на придобиване на имота |
* Посочените дружества и държави са към 28.10.2026 г. Корпоративните структури се променят. Проверявай текущо кое дружество е страна по договора с теб.
3. Бележки по групи
Работодатели
При заплатата от държава от ЕС НАП обикновено получава брутната сума по DAC1 със закъснение от година до година и половина. Спорът почти винаги е за дните, а не за сумата. Ако трудът е положен в България, той е облагаем тук, независимо къде е седалището на работодателя (чл. 8, ал. 2 ЗДДФЛ). Пази календар на престоя, удостоверение за платения в чужбина данък и, ако е приложимо, удостоверение A1 за осигуровките.
Възложители по директен договор
Това е най-слабият автоматичен канал. Вижда се основно чрез CESOP и чрез салдото по CRS. Тук обаче има втори риск освен данъка върху дохода: ЗДДС. Услугите към бизнес клиенти от ЕС изискват регистрация по чл. 97а ЗДДС независимо от оборота, а оборотът над прага по чл. 96 (51 130 € от 01.01.2026 г.) изисква задължителна регистрация. CESOP е създаден именно за ДДС.
Платформите
Платформата ти изпраща копие от докладваното до 31 януари. Това е буквално информацията, която НАП ще сравни с твоята ГДД. Свери я: сумите по тримесечия, броя на сделките, таксите. Ако в копието има грешка, например чужди плащания или двойно отчитане, поискай корекция от платформата и пази кореспонденцията.
Създателите на съдържание
YouTube, TikTok, Meta, OnlyFans и Patreon докладват създателите на съдържание. OnlyFans (Fenix International Ltd) докладва по DAC7 за периодите от 2023 г. По наблюденията ни от практиката от 2025 г. Fenix International предоставя информация и за до 6 години назад, т.е. по канала за обмен по запитване. Сумите, които НАП вижда, могат да са след таксата на платформата, но и преди удържания в САЩ данък. Затова документът за удържания данък (формуляр 1042-S) е от значение за данъчния кредит.
Брокерите
По CRS НАП вижда брутните постъпления от продажби, а не печалбата. Без отчет на реализирания резултат НАП няма как да знае цената на придобиване, а по закона без документ цената на придобиване е нула (чл. 33, ал. 6, т. 3 ЗДДФЛ). Втората важна проверка е мястото на изпълнение на сделката. Само сделките на регулиран пазар в ЕС/ЕИП са необлагаеми (чл. 13, ал. 1, т. 3 във връзка с § 1, т. 11 от допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ). Американската борса не е такъв пазар, а много брокери изпълняват поръчките извън борсата.
САЩ
Липсата на автоматичен обмен не е освобождаване от данък. Тя означава, че информацията ще дойде по друг път: по запитване по СИДДО, чрез дъщерното дружество в ЕС, чрез банката, в която прехвърлиш парите. Тогава ще дойде без контекста, който можеше да дадеш сам.
Криптото
За 2026 г. НАП ще получи годишни сборове по актив. Те показват колко фиат си вложил и изтеглил при този доставчик, но не показват цената на придобиване на активите, внесени от друга борса или от собствен портфейл, нито покупките от минали години. Ако не можеш да докажеш цената на придобиване, рискуваш тя да бъде приета за нула. Затова историята на сделките трябва да се изтегли сега, докато платформата още я пази.
Банките, Revolut и институциите за е-пари
По CRS се вижда салдото към 31.12 и брутната лихва, но не и отделните трансакции. Затова НАП не знае автоматично какво точно е минало през сметката. Може обаче да поиска пълните извлечения по запитване, а в проверка ще ги поиска и от теб. Тогава трябва да можеш да разделиш собствените преводи, заемите, подаръците и доходите. Паричните заеми трябва да са декларирани в ГДД, когато непогасената към края на годината част от получените или предоставените през годината заеми надхвърля общо 10 000 лв. (5 112,92 €) или когато непогасените остатъци от заемите за последните 6 години надхвърлят общо 40 000 лв. (20 451,68 €) (чл. 50, ал. 1, т. 5 ЗДДФЛ). Получените кредити от банки не се декларират. Иначе глобата е 10% от недекларираната сума (чл. 80а ЗДДФЛ), а постъплението изглежда като доход с неясен произход.
Внимание с „лихвата“. Необлагаеми по чл. 13, ал. 1, т. 8 ЗДДФЛ са само лихвите по влогове в банки от ЕС/ЕИП. Доходността от „гъвкавите сметки“ на Revolut (фондове на паричния пазар чрез Revolut Securities Europe UAB), както и олихвяването на свободните пари при Wise, Trading 212 или Interactive Brokers, не е лихва по банков влог и освобождаването не важи за нея.
P2P платформите
Салдото и брутните лихви не показват загубите от неизплатени заеми. Изтегли годишния отчет на платформата за нетния резултат и за отписаните вземания.
Проп фирмите
Изплащанията от проп фирма не са доход от сделки с финансови активи по чл. 33, ал. 3 ЗДДФЛ. Търговията обикновено е по симулирана сметка и трейдърът не се разпорежда със собствени финансови активи. Нашата позиция е, че това е доход от свободна професия (§ 1, т. 29 от допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ), с нормативно признати разходи 25% (чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ) и самоосигуряване по КСО. Това предполага регистрация в регистър БУЛСТАТ и статус на самоосигуряващо се лице (§ 1, т. 29, б. „в“ ДР ЗДДФЛ). Тъй като чуждестранната проп фирма не удържа данък, лицето само внася тримесечен авансов данък до края на месеца, следващ тримесечието, като за четвъртото тримесечие авансов данък не се внася (чл. 43, ал. 1 и чл. 67, ал. 1 и 2 ЗДДФЛ). Препоръчваме всеки конкретен случай да се консултира със счетоводител или да се отправи писмено запитване до ЦУ на НАП за потвърждение на тълкуването.
4. Какво НАП няма, обобщено
- Цената на придобиване. Нито CRS, нито DAC8 я пренасят. По чл. 33, ал. 6, т. 3 ЗДДФЛ без документ цената е нула.
- Реализирания резултат по сделка и загубите, които по чл. 33, ал. 3 ЗДДФЛ намаляват печалбите за годината.
- Данъка, платен в чужбина. CRS и DAC1 по правило не го пренасят; DAC7 пренася само удържаното от самата платформа.
- Разходите за дейността.
- Характера на постъпленията: собствен превод, заем, подарък от роднина (не е доход, чл. 13, ал. 2 ЗДДФЛ), продажба на лична вещ, връщане на сума.
- Разликата между нереализирана печалба и доход в салдото по CRS.
- Отделните трансакции. Всичко автоматично е агрегирано: салдо, годишни сборове, тримесечни суми.
- Историята на криптото преди 2026 г., салдата в собствените портфейли и DeFi (освен по запитване).
- Автоматични данни от САЩ.
- Фактите за местното лице: дните, жилището, семейството, центъра на жизнените интереси. По CRS и DAC8 НАП вижда само декларираното от теб пред финансовата институция.
Точно в тези празноти НАП започва да тълкува. В част 3 показваме как това става, кога доходът е „получен“ и как да подредиш фактите така, че тълкуването да е твоето.
Нормативна база и източници към част 2
- ЗДДФЛ, чл. 8, 13, 29, 33, 43, 50, 67, 80а, § 1, т. 11 и 29 ДР (lex.bg (отваря се в нов раздел)); ДОПК, чл. 142б, 142ю–142я10, 143з, 143я5–143я13 (lex.bg (отваря се в нов раздел)); ЗДДС, чл. 96, 97а, 123а
- Airbnb – DAC7 (отваря се в нов раздел); Upwork – DAC7 (отваря се в нов раздел); Patreon – DAC7 (отваря се в нов раздел); BTTP – OnlyFans и DAC7 (отваря се в нов раздел)
- Kluwer International Tax Blog – DAC7 and Digital Content Creators (Desmyttere, Vázquez, 2024) (отваря се в нов раздел)
- КиК – Становище на НАП относно продажба на акции на нерегулиран чуждестранен пазар (отваря се в нов раздел); НАП – Наръчник по ЗДДФЛ, фиш I.8 Необлагаеми доходи (публикуван в КиК) (отваря се в нов раздел)
- IRS, Rev. Proc. 2022-35 (отваря се в нов раздел); Irish Revenue – CARF and DAC8 reportable jurisdictions (отваря се в нов раздел)
Статията има информационен характер и не замества индивидуална консултация. Нормативната уредба е към 28.10.2026 г. Сумите, които законите все още посочват в лева, са превалутирани по фиксирания курс 1,95583 лв. за 1 евро.
Статията е с информационна цел и отразява законодателството към датата на публикуване. Тя не е индивидуална данъчна или правна консултация.
Автор
Марина Мучакова
Данъчен консултант с юридическо образование и над 15 години опит в данъчното право.