Какво знае НАП за приходите ми от чужбина. Част 3: Данъчното събитие, митовете и стратегията

В част 1 описахме каналите, по които данните стигат до НАП. В част 2 показахме кой платец какво докладва и какво остава извън базата данни на НАП. Тази част е практическа: кога точно възниква данъчното задължение, какво НАП може да „прочете“ в наличните данни и как да подредиш фактите, преди някой друг да ги е подредил вместо теб.

1. Кога доходът е „получен“: данъчното събитие

Най-разпространената грешка е убеждението, че докато парите са в брокерската сметка или на борсата, данъчно събитие няма и то възниква едва когато парите стигнат до банката. Законът казва друго. Чл. 11 ЗДДФЛ гласи:

(1) Ако не е предвидено друго в този закон, доходът се смята за придобит на датата на: 1. плащането – при плащане в брой; 2. заверяването на сметката на получателя на дохода или получаването на чека – при безналично плащане; 3. получаването на престацията – за непаричен доход.

(2) В случаите на продажба, замяна или друго възмездно прехвърляне на права или имущество по чл. 33, ал. 3 доходът се смята за придобит към датата на прехвърлянето.

(3) Доходът се смята за придобит от физическото лице и когато по негово нареждане или по споразумение между него и платеца плащането или престацията са получени от трето лице.

Чл. 33, ал. 3 ЗДДФЛ (в редакцията, в сила от 01.01.2026 г.) обхваща продажбата или замяната на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, включително криптоактиви, както и търговията с валута, различна от еврото. Облагаемият доход е сборът от реализираните през годината печалби по сделки, намален със сбора от реализираните загуби, и намален с 10% разходи. Продажната цена включва и непаричното възнаграждение (ал. 5). Цената на придобиване на актив, получен при замяна, е пазарната му цена към замяната (ал. 6, т. 6).

Изводът: данъчното събитие е продажбата или замяната, а не тегленето. Дали след сделката държиш еврото при брокера, на борсата или в банката, е без значение. Наръчникът на НАП по ЗДДФЛ (фиш I.6) отбелязва и това, че инвестиционните посредници отчитат датата на сделката, а не датата на получаване на сумата.

Ситуации

Ситуация	Кога е данъчното събитие	Основание
Продаваш акции, ETF или крипто и парите остават при брокера или на борсата	На датата на продажбата	Чл. 11, ал. 2 и чл. 33, ал. 3 ЗДДФЛ
Продаваш на 30.12, а сетълментът е на 02.01	През годината на сделката	Чл. 11, ал. 2 ЗДДФЛ (датата на прехвърлянето)
Разменяш BTC срещу ETH	На датата на размяната. Продажната цена е пазарната стойност на получения ETH, а тя става цена на придобиване на ETH	Чл. 33, ал. 3, 5 и ал. 6, т. 6 ЗДДФЛ
Разменяш крипто срещу стейбълкойн (USDT, USDC)	На датата на размяната. Стейбълкойнът е криптоактив (по MiCA включително токен за е-пари), а не фиатна валута	Чл. 33, ал. 3 ЗДДФЛ; Регламент (ЕС) 2023/1114
Теглиш евро от брокера или от борсата към банката	Не е данъчно събитие: преместваш собствени средства	—
Прехвърляш крипто между собствените си портфейли	Не е данъчно събитие. DAC8 обаче го отчита като превод, затова пази доказателства, че двата портфейла са твои	—
Дивидент, заверен по брокерската сметка	На датата на заверяване на сметката; окончателен данък 5%, деклариран в ГДД	Чл. 11, ал. 1, т. 2; чл. 38, ал. 1, т. 2, б. „б“; чл. 46, ал. 3; чл. 50, ал. 1, т. 3, б. „а“ и чл. 67, ал. 4 ЗДДФЛ
Възнаграждение, натрупано в баланса на платформа (Upwork, YouTube и др.), което още не си изтеглил	Консервативен прочит: когато сумата е налична в баланса ти, т.е. получена е от платформата като трето лице по споразумение с теб. При съмнение поискай становище	Чл. 11, ал. 1, т. 2 и ал. 3 ЗДДФЛ
Получаваш плащане в крипто (от клиент, проп фирма и др.)	На датата на получаването; доходът се оценява по пазарна цена	Чл. 11, ал. 1, т. 3 и чл. 10, ал. 4 ЗДДФЛ
Заплата от чуждестранен работодател	На датата на плащането или заверяването на сметката	Чл. 11, ал. 1 ЗДДФЛ

2. Как НАП „чете“ наличните данни

Данните от част 2 сами по себе си не са данъчна основа. В празнотите между тях обаче НАП може да придаде на фактите неблагоприятен контекст. Ето най-честите изводи и правните инструменти зад тях.

Брутните постъпления като печалба

По CRS НАП вижда брутните постъпления от продажби, а по DAC8 – годишните сборове от продажби срещу фиат. Ако не представиш цената на придобиване, законът ѝ дава готов отговор: нула (чл. 33, ал. 6, т. 3 ЗДДФЛ). Тогава облагаемата основа е целият оборот.

Ръстът на салдото като доход

Салдото към 31.12 включва нереализираната печалба. Ако то расте година след година, а в ГДД няма нищо, за проверяващия това е несъответствие, което трябва да бъде обяснено.

Всяко постъпление като доход

Собствените преводи между сметки, заемите и подаръците не са доход. Подаръкът и наследството изрично не се смятат за доход (чл. 13, ал. 2 ЗДДФЛ). Но ако не можеш да ги разграничиш с документи, НАП ще ги разглежда като доход. Заемите над праговете по чл. 50, ал. 1, т. 5 ЗДДФЛ (за непогасената към края на годината част, без кредитите от банки) трябва да са декларирани в ГДД. Иначе освен глобата от 10% по чл. 80а ЗДДФЛ губиш и най-силното си обяснение.

Необлагаемият доход като облагаем

НАП получава данни и за доходи, които изобщо не се облагат: продажбите на лични вещи във Vinted или eBay (чл. 13, ал. 1, т. 2 ЗДДФЛ), лихвите по влогове в банки от ЕС/ЕИП (т. 8), сделките на регулиран пазар (т. 3). Без контекст тези суми изглеждат като облагаеми. Обратният капан: доходността от фондове на паричния пазар (например „гъвкавите сметки“ на Revolut) и олихвяването на свободните пари при брокерите не са лихва по банков влог и се облагат.

Особеният ред (чл. 122–124 ДОПК)

Когато лицето не е подало декларация, когато има данни за укрит доход или когато декларираният доход не съответства на имуществото, НАП може да определи основата по особен ред (чл. 122, ал. 1 ДОПК). Когато имуществото или разходите явно и значително надхвърлят декларираните средства, се предполага облагаем доход до доказване на противното (чл. 124 ДОПК). Доказателствената тежест е твоя. Установеният така доход се облага като доход от „други източници“ (чл. 35, т. 6 ЗДДФЛ).

Илюстрация: в решение № 1213 от 25.02.2022 г. по адм. д. № 10432/2021 АССГ потвърждава ревизионен акт по чл. 122 ДОПК. В него недекларираните постъпления по сметките на лицето за четири години са обложени по чл. 35, т. 6 ЗДДФЛ. Съдът отхвърля представените на по-късен етап договор и платежни документи, защото приема, че са създадени „именно за целите на настоящото производство“. Урокът: документите трябва да съществуват тогава, когато е станала сделката, а не да се създават, когато дойде писмото.

ДДС и осигуровки

Данните по DAC7 и CESOP показват обороти. НАП може да ги сравни с прага за задължителна регистрация по ЗДДС (51 130 € от 01.01.2026 г., чл. 96 ЗДДС) и със задължението за регистрация при услуги към бизнес клиенти от ЕС (чл. 97а ЗДДС). Доходът от свободна професия е свързан със статуса на самоосигуряващо се лице (§ 1, т. 29 ДР ЗДДФЛ). Тоест един и същ набор от данни може да доведе едновременно до данък върху дохода, ДДС и осигуровки.

Местното лице

По CRS и DAC8 НАП вижда държавата на пребиваване, която ти си декларирал пред банката или борсата. Ако си декларирал Кипър или ОАЕ, а животът ти е в България, несъответствието е видимо. По DAC8 невярната декларация е и самостоятелно нарушение, с глоба от 1 000 до 3 000 € (чл. 278и, ал. 9 ДОПК).

Санкции и давност

За неподадена ГДД глобата е до 500 лв. (255,65 €), а за невярно посочени данни, които водят до по-нисък данък, до 1 000 лв. (511,29 €). При повторно нарушение глобите са съответно до 1 000 лв. и до 2 000 лв. (чл. 80 ЗДДФЛ; законът все още посочва сумите в лева). Към тях се добавят данъкът и лихвите за забава, а при големи размери и наказателна отговорност (чл. 255 НК). Давността е 5 години от края на годината, в която е трябвало да се подаде декларацията, при абсолютна давност 10 години.

3. Митове и реалност

Мит	Реалност	Основание
„Не съм изтеглил парите в банката, значи нямам данъчно събитие.“	Събитието е продажбата или замяната. Тегленето е преместване на собствени пари.	Чл. 11, ал. 2 ЗДДФЛ
„Размяната към USDT не е продажба.“	Размяната на криптоактив срещу криптоактив, включително срещу стейбълкойн, е замяна по чл. 33, ал. 3.	Чл. 33, ал. 3 и 5 ЗДДФЛ
„НАП вижда всяка трансакция в Revolut.“	Автоматично вижда салдото към 31.12 и брутната лихва, но не и отделните трансакции. Може да ги поиска по запитване или от теб при проверка.	ДОПК, чл. 142б
„НАП не вижда нищо в Revolut.“	Revolut Bank UAB е литовска банка и докладва по CRS към Литва, а тя към НАП.	ДОПК, чл. 142б–142в
„До 2026 г. криптото ми е невидимо.“	Автоматичен обмен няма, но има обмен по запитване (включително групови запитвания), паричната страна на сделките минава през банки, а историята остава при борсите.	DAC, чл. 5 и 5а
„Брутните постъпления не са моята печалба, НАП ще го разбере.“	Ако не докажеш цената на придобиване, тя е нула.	Чл. 33, ал. 6, т. 3 ЗДДФЛ
„Удържаха ми данък в чужбина, значи съм приключил.“	Местното лице декларира световния си доход в България. Данъкът, платен в чужбина, се приспада по СИДДО или като данъчен кредит, ако го докажеш.	Чл. 6, 75, 76 ЗДДФЛ
„Малките суми не се декларират.“	Необлагаем минимум за тези доходи няма. По DAC7 праг има само при продажбата на стоки (30 продажби и 2 000 €).	ЗДДФЛ; чл. 143я9 ДОПК
„Платформата е извън ЕС, значи не докладва.“	Операторите извън ЕС се регистрират в държава от ЕС; британските докладват по DPI-MCAA.	DAC7; DPI-MCAA
„ETF-ите винаги са необлагаеми.“	Необлагаеми са само сделките на регулиран пазар в ЕС/ЕИП. Сделките на NYSE или извън борса се облагат.	Чл. 13, ал. 1, т. 3; § 1, т. 11 ДР ЗДДФЛ
„Всичко, което влиза в сметката ми, е доход.“	Подаръците, наследствата, заемите и собствените преводи не са доход, но трябва да можеш да го докажеш, а заемите над праговете се декларират.	Чл. 13, ал. 2; чл. 50, ал. 1, т. 5 ЗДДФЛ
„Лихвата в Revolut е необлагаема.“	Необлагаеми са само лихвите по влогове в банки от ЕС/ЕИП. „Гъвкавите сметки“ на Revolut са фондове на паричния пазар и доходът от тях се облага.	Чл. 13, ал. 1, т. 8 ЗДДФЛ
„Продавам стари дрехи във Vinted и ще ме облагат.“	Доходът от продажба на лични движими вещи е необлагаем (с изключения, напр. превозни средства, държани под 1 година, и произведения на изкуството).	Чл. 13, ал. 1, т. 2 ЗДДФЛ
„Изплащането от проп фирма е печалба от търговия с финансови инструменти.“	Нашата позиция: това е доход от свободна професия, а не по чл. 33, ал. 3. Препоръчваме потвърждение за конкретния случай.	§ 1, т. 29 ДР и чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ
„Щом САЩ не дават данни, не декларирам.“	Задължението за деклариране не зависи от канала. Информацията идва по запитване, през дъщерни дружества в ЕС и през банките.	Чл. 6 и 50 ЗДДФЛ; СИДДО България–САЩ

4. Стратегията: да тичаш пред вятъра

1. Определи и документирай местното си лице. Самосертификацията ти пред банки, брокери и борси трябва да съвпада с действителността (чл. 4 ЗДДФЛ; виж статията за двойното местно лице).
2. Снабди се с документите, преди да ти потрябват: годишните отчети на брокерите с реализирания резултат; пълната история на сделките от борсите (CSV или API), особено за годините преди 2026 г. и преди да закриеш акаунт; копието по DAC7, което платформата ти изпраща до 31 януари; документите за удържания данък при източника (формуляр 1042-S или удостоверение от чуждата администрация); удостоверението за местно лице, ако прилагаш СИДДО; договорите за заеми и дарения; извлеченията за собствените преводи.
3. Изчисли правилно. Резултатът се определя по сделка, а при неразграничими количества – по средно претеглената цена (чл. 33, ал. 4 ЗДДФЛ). Загубите намаляват печалбите за годината, после се приспадат 10% разходи (чл. 33, ал. 3). Провери мястото на изпълнение: регулираният пазар в ЕС/ЕИП означава необлагаем доход.
4. Декларирай навреме. ГДД се подава от 10 януари до 30 април, а еднократна корекция е възможна до 30 септември (чл. 53, ал. 1 и 2 ЗДДФЛ). В ГДД се декларират и участията и имотите в чужбина (чл. 50, ал. 1, т. 4), и заемите над праговете (т. 5).
5. Подай отчет СПБ-8 в БНБ до 31 март, ако към 31.12 общият размер на вземанията ти от чуждестранни лица (сметки в чужбина, предоставени финансови кредити и ценни книжа, придобити без посредничеството на български инвестиционен посредник) е поне 25 000 €, или ако задълженията ти по получени от чуждестранни лица финансови кредити са поне 25 000 €. Двата прага се следят поотделно (чл. 10, ал. 2 Валутен закон; чл. 13 от Наредба № 27 на БНБ; прагът в евро е в сила от 01.01.2026 г.).
6. Провери ДДС и осигуровките. Оборотите, които НАП вижда по DAC7 и CESOP, могат да означават задължение за регистрация по ЗДДС и за самоосигуряване.
7. Ако си пропуснал нещо, коригирай преди НАП. Корекцията, подадена по твоя инициатива, ти позволява да покажеш данните в своя контекст. След като започне проверка или ревизия, контекстът ще го задава НАП.
8. При неясно третиране поискай становище. Стейкингът, балансите в платформите и изплащанията от проп фирми са въпроси, по които писменото запитване до ЦУ на НАП е по-евтино от спора.
9. Ако писмото вече е пристигнало, виж статията за проверката от НАП на местно лице.

5. Често задавани въпроси

Въпросите са събрани от публични дискусии в социални мрежи и форуми (Reddit, общностите на Upwork и Fiverr и др.). Отговорите се основават единствено на нормативната уредба и източниците към статията.

Знае ли НАП за сметката ми в Revolut?

Да. Revolut Bank UAB докладва по CRS към Литва, а Литва – към НАП: салдото към 31.12 и брутната лихва, до 30 септември на следващата година. Отделните трансакции не се докладват автоматично.

Знае ли НАП за криптото ми в Kraken, ако не съм теглил?

От 2026 г. да, по DAC8: годишни сборове по актив за покупки, продажби, размени и преводи, независимо дали си теглил. Тегленето няма значение за данъчното събитие.

Продадох BTC срещу USDT. Дължа ли данък?

Да, ако има реализирана печалба. Размяната на криптоактив срещу стейбълкойн е замяна по чл. 33, ал. 3 ЗДДФЛ.

Получавам пари от TikTok или YouTube. Знае ли НАП?

Да. Платформите за съдържание докладват създателите. Доходът се декларира в ГДД, а данъкът, удържан в САЩ, се приспада, ако разполагаш с документ за него.

Продавам дрехи във Vinted. Ще ме облагат ли?

Ако продаваш 30 или повече вещи или за над 2 000 €, Vinted ще те докладва. Доходът от продажба на лични вещи обаче е необлагаем (чл. 13, ал. 1, т. 2 ЗДДФЛ). Пази доказателства, че вещите са лични, а не купени за препродажба.

Airbnb докладва ли наема ми?

Да. Airbnb докладва веднъж годишно в Ирландия адреса, нощувките и изплатените суми (разбити по тримесечия), а Ирландия ги изпраща на НАП и на държавата, в която е имотът.

Имам сметка при американски брокер. Знае ли НАП?

Автоматично не: FATCA е нереципрочна, а САЩ не участват в CRS и в CARF. Задължението ти да декларираш обаче е същото, а информацията може да бъде поискана по СИДДО.

Удържаха ми данък в САЩ. Трябва ли пак да декларирам?

Да. Декларираш дохода и приспадаш данъка, платен в чужбина, до размера на българския данък (СИДДО или чл. 76 ЗДДФЛ). Документът за удържания данък е твоя грижа.

Revolut ми закри сметката след проверка за произхода на средствата. НАП ли стои зад това?

Не. Това е проверка на банката по мерките срещу изпирането на пари. Документите, които ти трябват там (договори, извлечения, доказателства за дарения и заеми), са същите, които ще ти трябват и пред НАП.

Fiverr и Upwork ми поискаха данъчен номер. Защо?

Заради DAC7. Без данъчен номер платформата може да спре изплащанията. Данните отиват при нейната администрация в ЕС и оттам при НАП.

Трябва ли да се регистрирам по ЗДДС заради Upwork?

Зависи от клиента и мястото на изпълнение. При услуги към бизнес клиенти от ЕС регистрацията по чл. 97а ЗДДС се изисква независимо от оборота. Задължителна е и при оборот над прага по чл. 96 ЗДДС.

Имам малки и нередовни доходи от YouTube. Има ли необлагаем минимум?

Не. При доходите от свободна професия се добавя и въпросът за осигуровките. Затова е добре да се направи разчет преди годината, а не след нея.

Нормативна база и източници към част 3

• ЗДДФЛ, чл. 4, 6, 10, 11, 13, 29, 33, 35, 38, 46, 50, 53, 67, 75, 76, 80, 80а, § 1, т. 11 и 29 ДР (lex.bg (отваря се в нов раздел)); ДОПК, чл. 122, 124, 142б–142в, 142ю–142я10, 143я5–143я13, 278и (lex.bg (отваря се в нов раздел)); ЗДДС, чл. 96, 97а; Валутен закон, чл. 10, ал. 2; Наредба № 27 на БНБ, чл. 13; НК, чл. 255
• НАП – Виртуални валути (отваря се в нов раздел); DBR – НАП разяснява как се декларират и облагат доходите от криптовалути (05.2026) (отваря се в нов раздел); КиК – Становище на НАП от 29.08.2025 г. относно продажба на криптоактиви (отваря се в нов раздел)
• НАП – Наръчник по ЗДДФЛ, фиш I.6 Придобиване на доходи (публикуван в КиК) (отваря се в нов раздел); НАП – Наръчник по ЗДДФЛ, фиш I.8 Необлагаеми доходи (публикуван в КиК) (отваря се в нов раздел); НАП – Наръчник по ДОПК, фиш II.V.5 Ревизия по чл. 122 (публикуван в КиК) (отваря се в нов раздел)
• KPMG – Промени в облагането и осигуряването на физически лица, януари 2024 (на английски) (отваря се в нов раздел)
• АССГ, решение № 1213 от 25.02.2022 г. по адм. д. № 10432/2021 (отваря се в нов раздел)
• БНБ – прессъобщение за отчетите на местните физически лица, 25.03.2025 (отваря се в нов раздел)
• Регламент (ЕС) 2023/1114 (MiCA); Директива (ЕС) 2023/2226 (DAC8)

Статията има информационен характер и не замества индивидуална консултация. Нормативната уредба е към 28.10.2026 г. Сумите, които законите все още посочват в лева, са превалутирани по фиксирания курс 1,95583 лв. за 1 евро.